Podnikání přes vlastní s.r.o. je lákavé hned z několika důvodů – od daňové optimalizace až po oddělení osobního majetku od rizik spojených s podnikáním. Pokud jste společník v s.r.o., možná se ptáte, jaké druhy příjmů můžete mít a jak je správně zdanit. Podíváme se na různé možnosti od závislé činnosti až po dividendy, včetně nástrah a výhod.
1. Příjmy společníka ze závislé činnosti
Společník může ve své společnosti působit také jako zaměstnanec. To se děje na základě pracovního poměru, dohody o pracovní činnosti (DPČ) nebo dohody o provedení práce (DPP). Tento typ příjmu je označován jako příjem ze závislé činnosti, který se řídí zákonem č. 262/2006 Sb., zákoník práce.
Výhody zaměstnání ve vlastním s.r.o.
- Pravidelná mzda: Výplata mzdy poskytuje pravidelný příjem, což může být užitečné pro osobní finance.
- Sociální výhody: Ze mzdy se odvádí zdravotní a sociální pojištění, což zajišťuje nároky na důchod či nemocenské dávky.
- Snižování daňového základu: Náklady na mzdu jsou daňově uznatelné pro s.r.o., což znamená, že snižují její zisk a tím i daňovou povinnost.
Co je dobré vědět?
Pokud jste současně společníkem i jednatelem, může být vaše odměna za výkon funkce jednatele rovněž považována za příjem ze závislé činnosti. Tato odměna se však musí zakládat na smlouvě o výkonu funkce.
Mzdy a odměny ze závislé činnosti podléhají dani ve výši 15 % (případně 23 % při vysokých příjmech). Na druhou stranu nepodléhají dvojímu zdanění, jako je tomu u dividend.
2. Příjmy ze samostatné činnosti
Další možností je příjem ze samostatné výdělečné činnosti (OSVČ). To znamená, že společník může poskytovat své s.r.o. služby nebo dodávat zboží na základě fakturace.
Kdy jde o příjem ze samostatné činnosti?
Aby byl příjem považován za samostatnou činnost, musí být splněny určité podmínky:
- Společník vykonává činnost nezávisle na společnosti.
- Používá vlastní pracovní pomůcky.
- Hradí si náklady s činností spojené.
- Poskytuje podobné služby i jiným subjektům.
Pokud tyto podmínky nejsou splněny, může finanční úřad přehodnotit tyto příjmy jako závislou činnost, což může mít dopad na daňové povinnosti.
Výhody podnikání jako OSVČ vedle s.r.o.
- Jednoduchá administrativa: Fakturace může být jednodušší než vedení mzdové agendy.
- Daňové výhody: Možnost uplatnit výdaje na dosažení příjmu nebo paušální výdaje.
- Flexibilita: Lze kombinovat různé zdroje příjmů.
3. Příjmy z nájmu majetku
Společník může své firmě pronajmout například kancelářské prostory, automobil nebo jiné vybavení. Tento druh příjmů spadá pod:
- Příjem z pronájmu (§ 9 zákona o daních z příjmů): Pokud pronajímaný majetek není zařazen v obchodním majetku společníka.
- Příjem ze samostatné činnosti (§ 7 zákona o daních z příjmů): Pokud je majetek zahrnut do obchodního majetku společníka. Tento příjem pak podléhá i sociálnímu a zdravotnímu pojištění.
Důležité je sjednat nájemné v obvyklé výši, protože společník a jeho s.r.o. jsou podle zákona považováni za spojené osoby. Nesprávně nastavené nájemné může vést k problémům s finančním úřadem.
4. Podíl na zisku s.r.o. (dividenda)
Jednou z nejjednodušších a nejčastějších forem odměny společníka je výplata podílu na zisku. Dividenda podléhá dani srážkou ve výši 15 %. Zároveň však musíte počítat s dvojím zdaněním:
- Zisk s.r.o. je nejdříve zdaněn 21% daní z příjmu právnických osob.
- Zbývající zisk je zdaněn dalšími 15 % při výplatě dividendy.
Výhody výplaty dividend
- Jednoduchost: Není potřeba žádná smlouva, stačí rozhodnutí valné hromady.
- Nízká administrace: Nepodléhá sociálnímu ani zdravotnímu pojištění.
Nevýhody
Nepravidelnost: Dividendy lze vyplácet až po schválení účetní závěrky, což znamená, že nejde o pravidelný měsíční příjem.
Dvojí zdanění: Výsledná daňová zátěž je vyšší než u jiných forem příjmů.
5. Jak optimalizovat příjmy společníka v s.r.o.?
Kombinace příjmů
Pro společníky je často výhodné kombinovat různé druhy příjmů, například:
- Vyplácet si základní mzdu (pro pravidelný příjem a zajištění nároků na sociální dávky).
- Čerpat dividendy (pro jednorázový větší příjem).
- Využít pronájem majetku nebo fakturaci jako OSVČ.
Pravidla pro správnou optimalizaci
- Vždy dbejte na to, aby byly smlouvy a dohody formálně správně sepsány.
- U pronájmu a fakturace nezapomeňte na princip tržního ocenění, tedy ceny obvyklé.
- Rozdělte příjmy tak, abyste minimalizovali celkovou daňovou zátěž.
6. Zajímavosti a tipy
- Rozdělení rizika: Pokud je společník zároveň zaměstnancem a společnost zkrachuje, má nárok na kompenzace z fondu pojištění zaměstnanců.
- Daňové paušály: OSVČ mohou využít paušální výdaje až do výše 80 % u některých činností, což výrazně snižuje daňový základ.
- Jednatel bez odměny: Jednatelé mohou vykonávat svou funkci i bezplatně, ale je důležité mít to formálně uvedeno ve smlouvě, aby nevznikly problémy s finančním úřadem.
Závěr
Správné nastavení příjmů společníka v s.r.o. je klíčem k efektivnímu podnikání. Vždy je dobré konzultovat svou situaci s daňovým poradcem, který pomůže optimalizovat příjmy a vyhnout se zbytečným problémům.
Vaše komentáře
Zatím nejsou žádné komentáře… Buďte první, kdo ho napíše.
